Financeiro :: Partidas Dobradas

O ContaHUB utiliza o método das partidas dobradas, muito popular em contabilidade, para efetuar os controles financeiros.

Conceito de Lançamentos com Partidas Dobradas

Basicamente, a ideia é que um recurso SEMPRE sai de uma conta e entra em outra, ou seja, tem uma ORIGEM e um DESTINO.

Por exemplo: Uma venda de R$10, (tendo uma receita) que foi paga no cartao de credito pelo cliente (me gerou um recebivel) se traduziria em um lançamento dessa forma:

 Data: 1-jan
 Origem: RECEITA 
 Destino: RECEBÍVEIS
 Valor: R$10

Em um outro caso, a venda foi de R$5 e o cliente pagou em dinheiro:

 Data: 1-jan
 Origem: RECEITA 
 Destino: CAIXA
 Valor: R$5

Para cada venda, haveria um lançamento similar, fazendo aumentar (ou diminuir dependendo da otica) os saldos das contas origem/destino.

Em contabilidade, utiliza-se o termo CREDITAR a conta de origem e DEBITAR a conta de destino. [1] (cuidado para nao se condundir)

Na otica do empresário, que está acostumado com créditos e débitos em conta corrente, seria o inverso, portanto, evitaremos esses dois termos para diminuir a confusão.

Utilizaremos os termos SAIU da conta de origem e ENTROU na conta de destino.

Internamente, o saldo da conta de origem vai ficar negativo e o da conta de destino ficará positivo. Aos Contadores, alertamos que o tratamento do ContaHUB é o inverso da tratamento dos sistemas de contabilidade.

Considerando os dois lançamentos do exemplo, teriamos ao final da operação:

 Conta RECEITA - Saldo (R$15) (negativo)
 Conta RECEBÍVEIS - Saldo R$10
 Conta CAIXA - Saldo R$5

Se o usuário quiser saber quanto vendeu, basta olhar o saldo da conta RECEITA. (o valor será negativo, mas indica o total de vendas)

Se quiser saber quanto tem a receber da operadora de cartao, basta olhar o saldo da conta RECEBÍVEIS.

Se quiser saber quanto tem em caixa, observa o saldo da conta CAIXA. (além de olhar na gaveta, lógico)

Indo um pouco mais além na operação exemplo de cartão de crédito, o valor recebido será depositado (em D+30 dias) na conta bancária do estabelecimento, e haverá um desconto da taxa do cartão, significando mais dois lançamentos:

 Data: 1-jan
 Origem: RECEBÍVEIS
 Destino: CUSTO FINANCEIRO
 Descrição: Taxa de cartao de 2% de R$10
 Valor: R$0,20

 Data: 30-jan
 Origem: RECEBÍVEIS
 Destino: BANCO
 Valor: R$9,80

No dia 2-jan, o saldo da conta RECEBÍVEIS será de R$9,80 e não mais de R$10, já que a operadora de cartão já não vai mais depositar o valor bruto da venda. Nesse momento, essa venda foi sim de R$10 (isso é refletido na conta RECEITA), mas a um CUSTO FINANCEIRO de R$0,20, que seria uma conta de despesa. Após 30 dias (em 30-jan), o valor é depositado no banco, zerando o saldo da conta de RECEBÍVEIS e aumentando o salodo da conta BANCO.

Este vídeo [2] é bem elucidativo e se adequa bem ao método de tratamento do ContaHUB. (esqueça quando o apresentador fala em crédito e débito pois ele está falando na ótica da contabilidade)

Contas de Ativo

No ContaHUB, temos as contas de ativo com disponibilidade (quase) imediata:

 A - Ativo
 A.Cx - Caixa em dinheiro
 A.B - Banco
 A.B.BB - Conta no Banco do Brasil
 A.B.Itau - Conta no Banco Itaú
 A.R - Recebíveis
 A.R.Cielo - Recebíveis junto à Cielo
 A.R.Stone - Recebíveis junto à Stone

No exemplo inicial, se a venda foi feita utilizando a maquininha da Stone, o valor do recebível terá como conta destino A.R.Stone
No caso da venda em dinheiro, a conta destino é A.Cx.
Quando os recursos da Stone forem depositados no Itau, a origem do lançamento será A.R.Stone e destino A.B.Itau

O saldo das contas de ativo representam exatamente o quanto a empresa tem de recurso. Se estiver com saldo positivo, significa que tem dinheiro. Se estiver negativo, significa que está devendo.

Da mesma forma, existem também outros ativos, como pro exemplo, a conta de Estoque. O estoque, nada mais é que um Ativo da empresa também. Podemos subdividir essa conta em quantos níveis quisermos:

 E - Estoque
 E.Hort - Hortifruti
 E.Hort.Fruta 
 E.Hort.Legumes
 E.Bar
 E.Bar.Cerveja
 E.Bar.Refri
 ...

Supondo que utilizei R$2 (em dinheiro) do caixa para comprar banana, haveria um lançamento assim:

 Data: 2-jan
 Origem: A.Cx
 Destino: E.Hort.Fruta
 Descricao: Compra de Banana
 Valor: R$2

A partir daí, no dia 2-jan, os saldos serão:

 A.Cx - Saldo R$3
 E.Hort.Fruta - Saldo R$2

Note que o ativo não mudou - continua R$5, só que R$3 em dinheiro e R$2 viraram banana.

Contas de Passivo

Vamos supor então, que a compra da banana não foi em dinheiro, mas o fornecedor emitrá um boleto para pagamento em 15 dias.

No mesmo dia da compra, haverá um estoque de banana na casa, mas não houve nenhum desenbolso de dinheiro.

Mas houve uma dívida junto a um fornecedor, que deverá ser paga 15 dias depois.

Essa dívida chamamos de OBRIGAÇÃO é materializada, portanto, em uma conta de Passivo:

 Data: 2-jan
 Origem: P.F.Extra (passivo - fornecedores - supermercado extra)
 Destino: E.Hort.Fruta
 Descricao: Compra de Banana
 Valor: R$2

Veja que o saldo da conta de passivo ficará negativo, até que haja o pagamento do boleto.

Ao final dos 15 dias, será necessário pagar o boleto (provavelmente com um dos bancos), portanto haverá um lançamento assim:

 Data: 17-jan
 Origem: A.B.BB
 Destino: P.F.Extra
 Descricao: Pagamento do boleto referente a NF 000111
 Valor: R$2

Contas de Provisão

Um outro bom exemplo de obrigação é o caso do 13o de um funcionário.
A cada mês, a empresa contrai uma dívida equipalente a 1/12 do salário do funcionário, embora o desembolso só seja feito ao final do ano.
Não é correto, portanto, dizer que as despesas com pessoal no fim do ano é maior.
Se essas despesas não forem apuradas corretamente, o valor do resultado de um negócio pode ficar completamente distorcido!

Nesse caso, no ContaHUB, apuramos essas dívidas em uma conta de passívo de long prazo, chamada PROVISÕES.

O lançamento da obrigação contraida seria lançada mês-a-mês:

 Data: 31-jan
 Origem: V.P.Fulano (provisoes para pagar o funcionário Fulano)
 Destino: D.P.13o
 Descricao: Provisionamento de 13o equivalente a 1/2 do salario de R$1200
 Valor: R$100

A despesa seria apurada corretamente para cada mês e o resultado de Dezembro não ficaria distorcido.

Ao final do ano, o saldo da conta de provisionamento equivaleria ao valor pago de 13o ao funcionário.

Havendo a quitação (normalmente dois) lançamentos cobririam essa conta de provisão, zerando o saldo, e saindo o recurso da conta bancária:

 Data: 20-nov
 Origem: A.B.Itau 
 Destino: V.P.Fulano
 Descricao: Adiantamento de 13o
 Valor: R$600

 Data: 20-dez
 Origem: A.B.Itau 
 Destino: V.P.Fulano
 Descricao: Quitação do 13o
 Valor: R$600

note que, nesse caso, não houve lançamento em contas de Despesa

O saldo das contas de provisões são importantes para a verificação da solvência da empresa e para ajudar a reservar capital para esses desembolsos futuros.

Particularmente ao funcionário Fulano, o saldo provisional de sua conta (V.P.Fulano) deve conter todos os valores necessários para rescindir seu contrato de trabalho.

As contas de passivo mais comuns são:

 P - Passivo de curto prazo
 P.F - Passivo com Fornecedores
 P.F.000000 - Passivo com o Fornecedor X (com CNPJ 000000)
 ...
 P.P - Passivo com Pessoal
 P.P.Fulano - Passivo com o funcionario Fulano
 ...
 P.I - Impostos a pagar
 P.I.INSS - INSS retido dos funcionarios
 P.I.FGTS - IGTS do mes a recolher
 ...
 V - Provisoes
 V.P - Passivo de longo prazo com Pessoal
 V.P.Fulano - Provisionamentos para o funcionario Fulano
 ...

Contas de Resultado

As contas de resultado, não significam ativos nem dívidas da empresa. Por exemplo:

• Receitas aferidas, passarão a fazer parte do Ativo, mas não saíram de nenhuma conta financeira da empresa.
• Despesas com energia elétrica
• Custos financeiros com taxas de cartao (já vimos um exemplo com essa conta)

O saldo dessas contas demonstram um resultado, uma despesa ou um custo, mas não significam, necessáriamente a disponibilidade de recursos ou dívidas da empresa. Se se quiser saber quanto a empresa pagou de Taxa de Cartao de Crédito, pode-se consultar o saldo da conta C.Fin.Taxa (Custos - Financeiros - Taxas de Cartao)

As principais contas de resultado do ContaHUB são:

 C - Custos relacionados diretamente a venda
 C.Fin - Custos financeiros
 C.Fin.Taxa - Custos com taxas de cartao
 C.I - Custos de impostos sobre as vendas
...
 D - Despesas não relacionadas a venda
 D.P - Despesas com pessoal
 D.P.Sal - Salario
 D.P.Gorjeta
 D.P.FGTS - FGTS
 D.P.13o - Decimo terceiro
...
 D.U - Utilidades e Predial
 D.U.Tele - Telecomunicacoes e internet
 D.U.Energia
 D.U.Agua
 D.U.Aluguel 
...
 R - Receitas
 R.Bar - Receitas de Bar
 R.Bar.Cerveja - Receitas com venda de cerveja
 R.Bar.Refri - Receitas com venda de refrigerante
...